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IVA
Servicios educativos financiados por el AMS y el IVA deducible
Los servicios educativos están exentos de impuestos. Sin embargo, los proveedores de dichos servicios pueden renunciar a esta exención y ejercer el derecho a deducción del IVA.
Para que pueda ejercerse esta opción, la empresa prestadora debe demostrar que la exención del impuesto provocaría distorsiones de la competencia. En todo caso, el requisito es que los servicios educativos se presten predominantemente a empresarios. Si se dispone de un número de identificación a efectos del IVA (UID), se puede presumir que el destinatario del servicio es empresario.
Los servicios educativos financiados por el AMS no están sujetos al IVA
Como las subvenciones del AMS no se consideran contraprestación a efectos de la Ley del Impuesto al Valor Añadido (UStG), el Ministerio de Finanzas indica que también las actividades financiadas con dichos pagos de subvención deben considerarse operaciones no sujetas al IVA. Al no estar la actividad gravada, ni la exención del impuesto ni la opción sobre ella tienen efecto jurídico para estas operaciones. Por lo tanto, las actividades para las que se realicen pagos del AMS tampoco deben tenerse en cuenta al valorar si los servicios educativos se prestan predominantemente a empresarios.
El Ministerio de Finanzas informó que la práctica administrativa anterior, según la cual las operaciones no sujetas al IVA bajo la Ley del Servicio Público de Empleo (Arbeitsmarktservicegesetz) no reducían la deducción del IVA, será abandonada con efecto a partir del año fiscal 2027. Ahora sostiene que las actuaciones financiadas mediante subvenciones no sujetas al IVA no constituyen una actividad económica orientada a la obtención sostenible de ingresos y, por lo tanto, no da derecho a deducción del IVA.
Los servicios educativos financiados por el AMS no están sujetos al IVA
Como las subvenciones del AMS no se consideran contraprestación a efectos de la Ley del Impuesto al Valor Añadido (UStG), el Ministerio de Finanzas indica que también las actividades financiadas con dichos pagos de subvención deben considerarse operaciones no sujetas al IVA. Al no estar la actividad gravada, ni la exención del impuesto ni la opción sobre ella tienen efecto jurídico para estas operaciones. Por lo tanto, las actividades para las que se realicen pagos del AMS tampoco deben tenerse en cuenta al valorar si los servicios educativos se prestan predominantemente a empresarios.
El Ministerio de Finanzas informó que la práctica administrativa anterior, según la cual las operaciones no sujetas al IVA bajo la Ley del Servicio Público de Empleo (Arbeitsmarktservicegesetz) no reducían la deducción del IVA, será abandonada con efecto a partir del año fiscal 2027. Ahora sostiene que las actuaciones financiadas mediante subvenciones no sujetas al IVA no constituyen una actividad económica orientada a la obtención sostenible de ingresos y, por lo tanto, no da derecho a deducción del IVA.