Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Cambios en el impuesto sobre beneficios y el ImmoESt
El Parlamento ha aprobado la Ley de Presupuesto Complementario 2027–2028. En ella también se han introducido cambios en el ámbito de los impuestos sobre beneficios y del impuesto sobre ganancias inmobiliarias.
Limitación de la deducción por inversión vinculada a ganancias
Para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 December 2026 y antes del 1 January 2030, la deducción por inversión vinculada a ganancias se limitará a inversiones reales. Las inversiones en valores de cualquier tipo – incluido el Tesoro federal – no estarán favorecidas en este periodo. Para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 December 2029, la deducción por inversión vinculada a ganancias podrá volver a aplicarse a inversiones en valores.
Nuevo tipo progresivo del impuesto de sociedades a partir de 2028
A partir del año 2028 se introduce un tipo progresivo del impuesto de sociedades. En principio, se mantiene la tasa vigente del 23 %. Para la parte del ingreso que supere EUR 1,000,000, la tasa aumenta al 24 %. La nueva normativa se aplica tanto a sociedades con residencia fiscal ilimitada como a sociedades extranjeras con residencia fiscal limitada.
Para las sociedades nacionales con residencia fiscal limitada, la tasa permanece sin cambios en el 23 %. Además, se introduce una reserva de progresividad para las sociedades con residencia fiscal ilimitada. De este modo, los ingresos exentos por virtud de un convenio de doble imposición se tendrán en cuenta al determinar la tasa del impuesto de sociedades aplicable.
Para grupos empresariales se aplicará el tipo progresivo al ingreso grupal total declarado. La tasa del 23 % está disponible solo hasta un ingreso grupal de EUR 1,000,000, independientemente de cuántas empresas integren el grupo.
Aumento del impuesto sobre ganancias inmobiliarias
Con la Ley de Presupuesto Complementario también se aprobó un aumento del impuesto sobre ganancias inmobiliarias en la venta de bienes antiguos después del 31 December 2026. Afectan los inmuebles que no estaban sujetos a imposición fiscal al 31 March 2012. Se trata de terrenos adquiridos antes del 31 March 2002. La tasa del 30 % se mantiene sin cambios. Sin embargo, la adaptación de los costes de adquisición forfaitarios genera una mayor carga fiscal efectiva.
Hasta ahora, para los terrenos de bienes antiguos se había supuesto ficticiamente que el 86 % del precio de venta correspondía a costes de adquisición. Esto producía una carga fiscal efectiva del 4.2 % del precio de venta. Para las ventas de terrenos después del 31 December 2026, los costes de adquisición forfaitarios se reducen del 86 % al 80 %. En consecuencia, la carga fiscal efectiva aumenta al 6 %.
En la venta de bienes antiguos que fueron reclasificados como suelo urbano después del 31 December 1987, siempre que dicha reclasificación haya ocurrido después de la última adquisición onerosa, el enfoque forfaitario de los costes de adquisición se reduce del 40 % al 30 % del precio de venta. Así, la carga fiscal efectiva sube del 18 % al 21 %. Si un terreno se reclasifica después del 31 December 2024, además se debe aplicar el recargo por reclasificación del 30 % ya introducido por la Ley de Presupuesto Complementario 2025. En estos casos, la carga fiscal efectiva pasa del 23.4 % al 27.3 %.
Para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 December 2026 y antes del 1 January 2030, la deducción por inversión vinculada a ganancias se limitará a inversiones reales. Las inversiones en valores de cualquier tipo – incluido el Tesoro federal – no estarán favorecidas en este periodo. Para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 December 2029, la deducción por inversión vinculada a ganancias podrá volver a aplicarse a inversiones en valores.
Nuevo tipo progresivo del impuesto de sociedades a partir de 2028
A partir del año 2028 se introduce un tipo progresivo del impuesto de sociedades. En principio, se mantiene la tasa vigente del 23 %. Para la parte del ingreso que supere EUR 1,000,000, la tasa aumenta al 24 %. La nueva normativa se aplica tanto a sociedades con residencia fiscal ilimitada como a sociedades extranjeras con residencia fiscal limitada.
Para las sociedades nacionales con residencia fiscal limitada, la tasa permanece sin cambios en el 23 %. Además, se introduce una reserva de progresividad para las sociedades con residencia fiscal ilimitada. De este modo, los ingresos exentos por virtud de un convenio de doble imposición se tendrán en cuenta al determinar la tasa del impuesto de sociedades aplicable.
Para grupos empresariales se aplicará el tipo progresivo al ingreso grupal total declarado. La tasa del 23 % está disponible solo hasta un ingreso grupal de EUR 1,000,000, independientemente de cuántas empresas integren el grupo.
Aumento del impuesto sobre ganancias inmobiliarias
Con la Ley de Presupuesto Complementario también se aprobó un aumento del impuesto sobre ganancias inmobiliarias en la venta de bienes antiguos después del 31 December 2026. Afectan los inmuebles que no estaban sujetos a imposición fiscal al 31 March 2012. Se trata de terrenos adquiridos antes del 31 March 2002. La tasa del 30 % se mantiene sin cambios. Sin embargo, la adaptación de los costes de adquisición forfaitarios genera una mayor carga fiscal efectiva.
Hasta ahora, para los terrenos de bienes antiguos se había supuesto ficticiamente que el 86 % del precio de venta correspondía a costes de adquisición. Esto producía una carga fiscal efectiva del 4.2 % del precio de venta. Para las ventas de terrenos después del 31 December 2026, los costes de adquisición forfaitarios se reducen del 86 % al 80 %. En consecuencia, la carga fiscal efectiva aumenta al 6 %.
En la venta de bienes antiguos que fueron reclasificados como suelo urbano después del 31 December 1987, siempre que dicha reclasificación haya ocurrido después de la última adquisición onerosa, el enfoque forfaitario de los costes de adquisición se reduce del 40 % al 30 % del precio de venta. Así, la carga fiscal efectiva sube del 18 % al 21 %. Si un terreno se reclasifica después del 31 December 2024, además se debe aplicar el recargo por reclasificación del 30 % ya introducido por la Ley de Presupuesto Complementario 2025. En estos casos, la carga fiscal efectiva pasa del 23.4 % al 27.3 %.