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FISCALIDAD INTERNACIONAL
Tribunal de Justicia de la Unión Europea (EuGH) sobre el impuesto de transmisiones patrimoniales
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (EuGH) ha decidido que el impuesto de transmisiones patrimoniales sobre determinadas aportaciones en especie de participaciones en sociedades poseedoras de inmuebles puede contravenir el derecho de la UE.
En una sentencia dictada en June 2026, el EuGH ha decidido que la recaudación del impuesto de transmisiones patrimoniales portugués sobre la aportación en especie de participaciones en sociedades poseedoras de inmuebles a una sociedad anónima, bajo determinadas condiciones, puede contravenir la Directiva de acumulación de capital (Kapitalansammlungsrichtlinie, KA-RL). Dado que la Ley del impuesto de transmisiones patrimoniales austríaca (Grunderwerbsteuergesetz, GrEStG) contiene disposiciones comparables al derecho portugués, el Ministerio Federal de Finanzas (BMF) ha publicado una información al respecto.
Impacto en el impuesto de transmisiones patrimoniales austríaco (GrESt)
Según el BMF, se puede asumir que los siguientes actos, que provocan una operación de adquisición (cambio de socios o unión de participaciones) por parte de la sociedad que asume la participación de capital, se consideran reestructuraciones, siempre que se otorguen participaciones de la sociedad que asume el capital:
Asesoramiento fiscal oportuno y completo
Cuando exista una operación que, según la jurisprudencia del EuGH, se considere claramente una «reestructuración» bajo la KA-RL, las administraciones fiscales deben presumir que no existe obligación de pagar el impuesto de transmisiones patrimoniales. Si se cumplen de manera inequívoca los requisitos mencionados, puede prescindirse de la autoliquidación o de la declaración tributaria correspondiente. No obstante, dado que en otros casos y para otras formas societarias la situación jurídica aún no está suficientemente aclarada, se recomienda seguir pagando el GrESt o, al menos, contar con un asesoramiento fiscal oportuno y completo.
Impacto en el impuesto de transmisiones patrimoniales austríaco (GrESt)
Según el BMF, se puede asumir que los siguientes actos, que provocan una operación de adquisición (cambio de socios o unión de participaciones) por parte de la sociedad que asume la participación de capital, se consideran reestructuraciones, siempre que se otorguen participaciones de la sociedad que asume el capital:
- aportación simple de una participación de capital en una sociedad poseedora de inmuebles fuera de la Ley de reestructuración fiscal.
- (Down-stream y Side-stream) aportación o escisión de una participación de capital en una sociedad poseedora de inmuebles o de una (parte de) empresa con una participación de capital en una sociedad poseedora de inmuebles.
- (Side-stream) fusión, en la que el patrimonio de la sociedad cedente incluye una participación de capital en una sociedad poseedora de inmuebles.
- correspondientes operaciones «diagonales» (p.ej. aportación/escisión de una participación de capital en una sociedad poseedora de inmuebles dentro de un grupo entre diferentes ramas de participación a nivel de sociedades tío/tía).
Asesoramiento fiscal oportuno y completo
Cuando exista una operación que, según la jurisprudencia del EuGH, se considere claramente una «reestructuración» bajo la KA-RL, las administraciones fiscales deben presumir que no existe obligación de pagar el impuesto de transmisiones patrimoniales. Si se cumplen de manera inequívoca los requisitos mencionados, puede prescindirse de la autoliquidación o de la declaración tributaria correspondiente. No obstante, dado que en otros casos y para otras formas societarias la situación jurídica aún no está suficientemente aclarada, se recomienda seguir pagando el GrESt o, al menos, contar con un asesoramiento fiscal oportuno y completo.