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IVA
Faltan certificados de exportación a terceros países
A efectos del IVA, las entregas de exportación a terceros países están exentas del impuesto bajo determinadas condiciones. Sin embargo, la exención está sujeta a estrictos requisitos formales.
Entregas de mercancías por parte de empresarios austriacos a compradores en Estados fuera de la Unión Europea (los llamados terceros países, como Suiza, Reino Unido o EE. UU.) pueden ser fiscalmente complejas. Si no se presentan sin interrupciones los documentos probatorios exigidos por la normativa, esto puede dar lugar, en el marco de inspecciones fiscales, a importantes requerimientos de pago retroactivo.
Tránsito real de la mercancía a la frontera
Además de los requisitos materiales y legales para beneficiarse de la exención, la prueba de exportación es de gran importancia, ya que demuestra que se ha producido un tránsito real de la mercancía a la frontera. La ley exige, por tanto, la prueba inequívoca de que el bien entregado ha llegado efectivamente al tercer país.
En principio, la prueba de exportación debe llegar antes de la presentación de la correspondiente declaración de IVA anticipada (UVA). La exención puede aplicarse, sin embargo, de forma provisional durante la ejecución de la exportación, aunque la prueba de exportación aún no esté disponible en ese momento. La prueba de exportación debe presentarse como máximo dentro de los seis meses posteriores a la entrega real. Si el documento no se presenta antes de que venza este plazo, la exención se pierde retroactivamente.
Clarificación de las desviaciones físicas exactas
La salida de la mercancía se certifica electrónicamente. La oficina de aduanas de exportación certifica al declarante la salida de la mercancía mediante la transmisión del mensaje IE599. Si existen pequeñas desviaciones entre la declaración y la salida física real de la mercancía, se utiliza el código de control A4. El código B1, por su parte, indica desviaciones significativas. Por tanto, los códigos A4 y B1 generan habitualmente la necesidad de actuar: dado que los códigos A4 y B1 señalan que el flujo real de mercancías no coincide exactamente con la declaración, es preciso aclarar las desviaciones físicas exactas. En su caso, pueden ser necesarios ajustes en los importes facturados para que reflejen la mercancía efectivamente entregada. Asimismo, resulta recomendable documentar la compensación de pérdidas o posibles daños.
Hay que tener también en cuenta el plazo de conservación de los documentos probatorios. Este es de 7 años y comienza al finalizar el año natural al que se refieren los documentos. La conservación puede realizarse tanto en soportes electrónicos como en papel.
Nota
La documentación adecuada de las exportaciones a terceros países requiere procesos internos precisos. Dado que los certificados de exportación y los documentos contables, según la normativa fiscal general, deben conservarse durante siete años, las cadenas de documentos deben revisarse sistemáticamente en cuanto a su integridad y exactitud desde el momento de su recepción. Si necesita apoyo para la puesta en marcha o la revisión de sus pruebas, estaremos encantados de ayudarle.
Tránsito real de la mercancía a la frontera
Además de los requisitos materiales y legales para beneficiarse de la exención, la prueba de exportación es de gran importancia, ya que demuestra que se ha producido un tránsito real de la mercancía a la frontera. La ley exige, por tanto, la prueba inequívoca de que el bien entregado ha llegado efectivamente al tercer país.
En principio, la prueba de exportación debe llegar antes de la presentación de la correspondiente declaración de IVA anticipada (UVA). La exención puede aplicarse, sin embargo, de forma provisional durante la ejecución de la exportación, aunque la prueba de exportación aún no esté disponible en ese momento. La prueba de exportación debe presentarse como máximo dentro de los seis meses posteriores a la entrega real. Si el documento no se presenta antes de que venza este plazo, la exención se pierde retroactivamente.
Clarificación de las desviaciones físicas exactas
La salida de la mercancía se certifica electrónicamente. La oficina de aduanas de exportación certifica al declarante la salida de la mercancía mediante la transmisión del mensaje IE599. Si existen pequeñas desviaciones entre la declaración y la salida física real de la mercancía, se utiliza el código de control A4. El código B1, por su parte, indica desviaciones significativas. Por tanto, los códigos A4 y B1 generan habitualmente la necesidad de actuar: dado que los códigos A4 y B1 señalan que el flujo real de mercancías no coincide exactamente con la declaración, es preciso aclarar las desviaciones físicas exactas. En su caso, pueden ser necesarios ajustes en los importes facturados para que reflejen la mercancía efectivamente entregada. Asimismo, resulta recomendable documentar la compensación de pérdidas o posibles daños.
Hay que tener también en cuenta el plazo de conservación de los documentos probatorios. Este es de 7 años y comienza al finalizar el año natural al que se refieren los documentos. La conservación puede realizarse tanto en soportes electrónicos como en papel.
Nota
La documentación adecuada de las exportaciones a terceros países requiere procesos internos precisos. Dado que los certificados de exportación y los documentos contables, según la normativa fiscal general, deben conservarse durante siete años, las cadenas de documentos deben revisarse sistemáticamente en cuanto a su integridad y exactitud desde el momento de su recepción. Si necesita apoyo para la puesta en marcha o la revisión de sus pruebas, estaremos encantados de ayudarle.