Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Reserva financiera de asociaciones
Las ventajas fiscales de las asociaciones sin ánimo de lucro o de beneficencia están condicionadas a que la asociación, según sus estatutos y su gestión real, sirva exclusivamente e inmediatamente a la promoción de sus fines favorecidos. Al acumular reservas o al crear patrimonio, las asociaciones favorecidas deben observar particularidades.
Las asociaciones sin ánimo de lucro o de beneficencia gozan en Austria de ventajas fiscales especiales, ya que sus ingresos o facturaciones, bajo determinadas condiciones, no están sujetos ni al impuesto de sociedades ni al impuesto sobre el valor añadido. Las asociaciones favorecidas tampoco pueden tener intención de lucro en sus actividades. Los posibles beneficios que se generen de todos modos (beneficios accidentales) deben destinarse de inmediato al fin favorecido. No obstante, no resulta perjudicial para la ventaja fiscal que la asociación no utilice la totalidad de los ingresos en el mismo año natural.
El mantener una reserva financiera equivalente a la necesidad media anual de medios necesarios (medios operativos) puede, según el decreto del Ministerio de Finanzas, considerarse todavía admisible. La acumulación de fondos que superen esa cantidad, sin embargo, requiere la demostración de los objetivos concretos para los que la asociación está ahorrando los fondos y del plazo en el que se prevé la realización de esos proyectos. Dicha demostración debe documentarse mediante una resolución del consejo de administración o de los miembros. La acumulación de un patrimonio excesivamente alto provocaría, para la asociación, la pérdida de las ventajas fiscales.
Declaración de exención de KESt para asociaciones sin ánimo de lucro
Las asociaciones pueden evitar la deducción del impuesto a los ingresos de capital (KESt) sobre intereses y dividendos presentando a su banco una declaración de exención de KESt de carácter empresarial y digital. Esta exención se aplica únicamente al patrimonio de capital que forma parte del patrimonio operativo necesario; no se extiende al ámbito originario de la asociación (cuotas de socios, donaciones).
En las asociaciones, el patrimonio operativo se encuentra, por ejemplo, en la actividad auxiliar indispensable ("actividad de realización del fin", p.ej. conciertos de un coro sin ánimo de lucro).
Una actividad auxiliar indispensable existe cuando se cumplen los siguientes requisitos:
Consejo: Con la declaración de exención de KESt ante el banco, la asociación consigue una exención fiscal definitiva de sus ingresos de capital. La condición es que dicho patrimonio de capital pueda asignarse claramente a la actividad auxiliar indispensable. Por ello, se recomienda una estricta separación de cuentas bancarias y depósitos entre el ámbito de la asociación por un lado y el ámbito operativo por el otro.
El mantener una reserva financiera equivalente a la necesidad media anual de medios necesarios (medios operativos) puede, según el decreto del Ministerio de Finanzas, considerarse todavía admisible. La acumulación de fondos que superen esa cantidad, sin embargo, requiere la demostración de los objetivos concretos para los que la asociación está ahorrando los fondos y del plazo en el que se prevé la realización de esos proyectos. Dicha demostración debe documentarse mediante una resolución del consejo de administración o de los miembros. La acumulación de un patrimonio excesivamente alto provocaría, para la asociación, la pérdida de las ventajas fiscales.
Declaración de exención de KESt para asociaciones sin ánimo de lucro
Las asociaciones pueden evitar la deducción del impuesto a los ingresos de capital (KESt) sobre intereses y dividendos presentando a su banco una declaración de exención de KESt de carácter empresarial y digital. Esta exención se aplica únicamente al patrimonio de capital que forma parte del patrimonio operativo necesario; no se extiende al ámbito originario de la asociación (cuotas de socios, donaciones).
En las asociaciones, el patrimonio operativo se encuentra, por ejemplo, en la actividad auxiliar indispensable ("actividad de realización del fin", p.ej. conciertos de un coro sin ánimo de lucro).
Una actividad auxiliar indispensable existe cuando se cumplen los siguientes requisitos:
- La actividad auxiliar indispensable debe estar orientada en su totalidad al cumplimiento de los fines sin ánimo de lucro, de beneficencia o eclesiásticos.
- Estos fines no pueden alcanzarse de otra manera que no sea a través de la actividad auxiliar indispensable.
- La actividad auxiliar no debe competir en mayor medida con actividades sujetas a impuestos de la misma o similar naturaleza, más allá de lo inevitable para el cumplimiento de los fines.
Consejo: Con la declaración de exención de KESt ante el banco, la asociación consigue una exención fiscal definitiva de sus ingresos de capital. La condición es que dicho patrimonio de capital pueda asignarse claramente a la actividad auxiliar indispensable. Por ello, se recomienda una estricta separación de cuentas bancarias y depósitos entre el ámbito de la asociación por un lado y el ámbito operativo por el otro.