Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Vales de compra y regalo
El Bundesfinanzgericht (Tribunal Federal de Finanzas) se ocupó de la cuestión de cómo deben tratarse fiscalmente los vales de compra y regalo, así como los puntos bonificados canjeables, en el ámbito del impuesto sobre beneficios y su registro contable.
Una sociedad anónima emitió vales de regalo durante varios años y reflejó las correspondientes obligaciones por su valor nominal completo en el balance. En el curso de una inspección, la Finanzamt (Autoridad Fiscal) constató que los vales con más de tres años de antigüedad sólo se habían canjeado con una tasa de devolución del 2,75 %. Por ello, la Finanzamt redujo fiscalmente esas obligaciones relacionadas con los vales de más de 3 años de antigüedad.
Además, la sociedad constituyó provisiones para los "puntos bonificados" aún no canjeados. Estos puntos bonificados podían canjearse en la siguiente compra dentro del marco de un programa de tarjetas de cliente, tenían una validez de un año y no era posible su reembolso en efectivo. Las provisiones no fueron reconocidas por la administración tributaria.
El Bundesfinanzgericht confirmó a la Finanzamt
El Bundesfinanzgericht confirmó estas interpretaciones de la Finanzamt. La constitución de provisiones sólo es admisible si pueden demostrarse circunstancias concretas que, en cada caso, hagan razonable esperar la existencia o el surgimiento de una obligación (una pérdida). Las provisiones por obligaciones sólo pueden considerarse fiscalmente cuando, y en la medida en que, la obligación incierta puede asignarse económicamente al ejercicio fiscal concluido.
En el caso concreto, dicha vinculación económica no existía. La reducción del precio debida al canje de los puntos bonificados no se produjo por la promesa en el año de emisión, sino más bien en el año siguiente (= año del canje y de la reducción del precio) y, por tanto, no era posible constituir una provisión para esos puntos bonificados en el año de emisión.
Además, la sociedad constituyó provisiones para los "puntos bonificados" aún no canjeados. Estos puntos bonificados podían canjearse en la siguiente compra dentro del marco de un programa de tarjetas de cliente, tenían una validez de un año y no era posible su reembolso en efectivo. Las provisiones no fueron reconocidas por la administración tributaria.
El Bundesfinanzgericht confirmó a la Finanzamt
El Bundesfinanzgericht confirmó estas interpretaciones de la Finanzamt. La constitución de provisiones sólo es admisible si pueden demostrarse circunstancias concretas que, en cada caso, hagan razonable esperar la existencia o el surgimiento de una obligación (una pérdida). Las provisiones por obligaciones sólo pueden considerarse fiscalmente cuando, y en la medida en que, la obligación incierta puede asignarse económicamente al ejercicio fiscal concluido.
En el caso concreto, dicha vinculación económica no existía. La reducción del precio debida al canje de los puntos bonificados no se produjo por la promesa en el año de emisión, sino más bien en el año siguiente (= año del canje y de la reducción del precio) y, por tanto, no era posible constituir una provisión para esos puntos bonificados en el año de emisión.