El programa de fidelidad no es un cupón

Concretamente se trataba de un comerciante sueco que vende productos para el cuidado del cabello y la belleza y que desea lanzar un programa de fidelidad para clientes. Los clientes pueden participar de forma gratuita y reciben, por cada compra, puntos de fidelidad que pueden canjearse en compras posteriores para adquirir productos seleccionados, que cambian regularmente. Los productos suelen tener un valor máximo de EUR 50 y están sujetos a diferentes tipos de IVA. A cada producto ofrecido en la "tienda de puntos" se le asigna un valor en puntos, que equivale a aproximadamente entre el 2 % y el 10 % del valor de las compras originales. Los puntos no son canjeables por dinero ni se pueden adquirir a cambio de una contraprestación; son personales y no transferibles. El canje se realiza exclusivamente mediante puntos de fidelidad dentro de los dos años siguientes. El TJUE negó que se tratara de un cupón.

Requisitos para que sea un cupón

Según la Directiva del Sistema del IVA, sólo se considera cupón cuando

• existe la obligación de aceptarlo como contraprestación o parte de una contraprestación por una entrega de bienes o la prestación de servicios, y
• los bienes a entregar o los servicios a prestar, o la identidad de los posibles prestadores, estén indicados en el propio instrumento o en los documentos vinculados a él.

Según el TJUE, tal obligación no existía en el programa de fidelidad previsto. Los hechos no generaban una obligación para el empresario de aceptar los puntos presentados como contraprestación por una entrega de bienes. Los puntos sólo facultan a su titular a recibir, como premio, mercancías de bajo valor cuando el titular decide volver a comprar en ese proveedor.
Al no cumplirse una de las dos condiciones para la calificación o clasificación de cupones, el programa de fidelidad no puede considerarse ni cupón de un solo uso ni cupón de uso múltiple.

Consejo
La puesta en marcha de un programa de puntos de fidelidad debe planificarse y revisarse siempre con antelación también desde el punto de vista fiscal, ya que pueden surgir cuestiones de clasificación a efectos del IVA. Un análisis fiscal temprano puede ayudar a evitar riesgos y a diseñar la estructura de forma óptima desde el punto de vista tributario.