Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Nuevo recargo por reducción de plazo
Si en el marco de una medida de inspección de la oficina de impuestos se determina un pago adicional de tributos, esto también puede generar la sospecha de una infracción penal tributaria.
En principio, en este caso debería iniciarse un procedimiento penal tributario. Según la Ley de Sanciones Fiscales (FinStrG) puede prescindirse de ello y, en su lugar, establecerse un recargo por reducción de plazo de carácter general. Si este recargo se paga dentro del plazo y en su totalidad, tiene efecto exonerador. Con la Ley de Lucha contra el Fraude 2025 se amplió notablemente el ámbito de aplicación del recargo por reducción de plazo.
Reclamaciones adicionales de hasta EUR 100,000
La autoridad tributaria está autorizada a fijar un recargo por reducción de plazo cuando, a raíz de reclamaciones adicionales en el curso de una revisión tributaria, exista la sospecha de una infracción fiscal y dichas reclamaciones adicionales no superen EUR 33,000 en un año (un período impositivo) y, en conjunto, no excedan EUR 100,000. El recargo por reducción de plazo y las reclamaciones tributarias subyacentes deben pagarse íntegramente dentro de un mes desde su determinación. Para las reclamaciones tributarias que sirven de base al recargo, el plazo mensual puede ampliarse mediante facilidades de pago hasta un máximo de seis meses. En cambio, no se puede conceder prórroga de pago para el propio recargo; debe abonarse íntegramente dentro del plazo de un mes.
Acuerdo con la autoridad penal tributaria
Si la suma de las reclamaciones determinadas es de como máximo EUR 50,000, el recargo será del 10 % de la suma reclamada. Si la suma supera el umbral de EUR 50,000, el recargo se calculará uniformemente con un 15 % del total de la reclamación, sin aplicarse sólo a la parte que exceda el umbral. Cuando, en un resultado acumulado superior a EUR 100,000, se pretenda iniciar una medida según el FinStrG, el reglamento de ejecución exige previamente obtener el acuerdo con la autoridad penal tributaria.
Existen varios motivos de exclusión para el recargo. Por ejemplo, la imposición es inadmisible si ya existe un procedimiento penal tributario pendiente respecto a los tributos afectados o si se ha presentado una autodenuncia, o bien si se requiere una sanción para disuadir al infractor de cometer nuevas infracciones fiscales.
Exoneración penal para infracciones fiscales
Si el recargo y las reclamaciones tributarias subyacentes se pagan íntegramente con efecto liberador de responsabilidad, se otorga la exoneración penal respecto a las infracciones fiscales cometidas en relación con dichas reclamaciones. Si, por ejemplo, a raíz de un procedimiento de recurso, se reduce posteriormente la cantidad de las reclamaciones que sirvieron de base al recargo fijado, el recargo también deberá ser reducido retroactivamente de oficio en la misma medida.
Reclamaciones adicionales de hasta EUR 100,000
La autoridad tributaria está autorizada a fijar un recargo por reducción de plazo cuando, a raíz de reclamaciones adicionales en el curso de una revisión tributaria, exista la sospecha de una infracción fiscal y dichas reclamaciones adicionales no superen EUR 33,000 en un año (un período impositivo) y, en conjunto, no excedan EUR 100,000. El recargo por reducción de plazo y las reclamaciones tributarias subyacentes deben pagarse íntegramente dentro de un mes desde su determinación. Para las reclamaciones tributarias que sirven de base al recargo, el plazo mensual puede ampliarse mediante facilidades de pago hasta un máximo de seis meses. En cambio, no se puede conceder prórroga de pago para el propio recargo; debe abonarse íntegramente dentro del plazo de un mes.
Acuerdo con la autoridad penal tributaria
Si la suma de las reclamaciones determinadas es de como máximo EUR 50,000, el recargo será del 10 % de la suma reclamada. Si la suma supera el umbral de EUR 50,000, el recargo se calculará uniformemente con un 15 % del total de la reclamación, sin aplicarse sólo a la parte que exceda el umbral. Cuando, en un resultado acumulado superior a EUR 100,000, se pretenda iniciar una medida según el FinStrG, el reglamento de ejecución exige previamente obtener el acuerdo con la autoridad penal tributaria.
Existen varios motivos de exclusión para el recargo. Por ejemplo, la imposición es inadmisible si ya existe un procedimiento penal tributario pendiente respecto a los tributos afectados o si se ha presentado una autodenuncia, o bien si se requiere una sanción para disuadir al infractor de cometer nuevas infracciones fiscales.
Exoneración penal para infracciones fiscales
Si el recargo y las reclamaciones tributarias subyacentes se pagan íntegramente con efecto liberador de responsabilidad, se otorga la exoneración penal respecto a las infracciones fiscales cometidas en relación con dichas reclamaciones. Si, por ejemplo, a raíz de un procedimiento de recurso, se reduce posteriormente la cantidad de las reclamaciones que sirvieron de base al recargo fijado, el recargo también deberá ser reducido retroactivamente de oficio en la misma medida.