Actualidad
FISCALIDAD Y EMPRESA
Nueva infracción de ordenamiento financiero
El Bundesfinanzgericht (BFG) aclaró que el uso de documentos falsificados, incorrectos o inexactos constituye una infracción financiera independiente además de una evasión fiscal, y que ambos delitos pueden ser sancionados por separado.
Asimismo, se calificó el uso de dichos documentos como delito continuado, lo que tiene especialmente repercusiones en la prescripción de esta infracción de ordenamiento financiero.
La disposición de la Finanzstrafgesetz (Ley de sanciones financieras) abarca casos en los que, con la intención de simular una operación comercial o de encubrir su verdadero contenido, se falsifiquen documentos, se elaboren documentos falsos o inexactos o se utilicen dichos documentos, con una multa de hasta EUR 100,000. Con ello, la norma se dirige particularmente contra la elaboración o uso de facturas simuladas y de cobertura.
En un caso ante el BFG, un comerciante de automóviles modificó de forma unilateral diversas facturas de entrada emitidas a su nombre, insertando precios de compra ficticios y más altos, y con ello cometió reducciones indebidas del IVA (mediante una deducción excesiva del impuesto soportado). Sobre el comerciante de automóviles se impuso una multa de EUR 20,000 tanto por evasión fiscal como por la infracción de ordenamiento financiero, contra la que el comerciante presentó recurso. Sin embargo, el BFG confirmó la sanción.
Delito continuado
El BFG también calificó la infracción de ordenamiento financiero como delito continuado, que permanece vigente hasta la eliminación del documento falsificado de la contabilidad. En un delito continuado, el plazo de prescripción comienza solo con su finalización, según el BFG, es decir, solo con la eliminación del documento en cuestión de la contabilidad. Mientras el documento siga presente en la contabilidad, el plazo de prescripción no comienza a correr. Para otras infracciones financieras ya consumadas, pueden derivarse consecuencias, ya que también podrían no prescribir.
Consejo: No toda factura errónea genera automáticamente una infracción de ordenamiento financiero. Sin embargo, ante documentos dudosos es importante aclararlos rápidamente, por lo que, en casos concretos de sospecha, se recomienda una coordinación temprana con el asesor fiscal o penal‑fiscal. En el caso concreto, una infracción de ordenamiento financiero también puede ser subsanada mediante una autodenuncia.
La disposición de la Finanzstrafgesetz (Ley de sanciones financieras) abarca casos en los que, con la intención de simular una operación comercial o de encubrir su verdadero contenido, se falsifiquen documentos, se elaboren documentos falsos o inexactos o se utilicen dichos documentos, con una multa de hasta EUR 100,000. Con ello, la norma se dirige particularmente contra la elaboración o uso de facturas simuladas y de cobertura.
En un caso ante el BFG, un comerciante de automóviles modificó de forma unilateral diversas facturas de entrada emitidas a su nombre, insertando precios de compra ficticios y más altos, y con ello cometió reducciones indebidas del IVA (mediante una deducción excesiva del impuesto soportado). Sobre el comerciante de automóviles se impuso una multa de EUR 20,000 tanto por evasión fiscal como por la infracción de ordenamiento financiero, contra la que el comerciante presentó recurso. Sin embargo, el BFG confirmó la sanción.
Delito continuado
El BFG también calificó la infracción de ordenamiento financiero como delito continuado, que permanece vigente hasta la eliminación del documento falsificado de la contabilidad. En un delito continuado, el plazo de prescripción comienza solo con su finalización, según el BFG, es decir, solo con la eliminación del documento en cuestión de la contabilidad. Mientras el documento siga presente en la contabilidad, el plazo de prescripción no comienza a correr. Para otras infracciones financieras ya consumadas, pueden derivarse consecuencias, ya que también podrían no prescribir.
Consejo: No toda factura errónea genera automáticamente una infracción de ordenamiento financiero. Sin embargo, ante documentos dudosos es importante aclararlos rápidamente, por lo que, en casos concretos de sospecha, se recomienda una coordinación temprana con el asesor fiscal o penal‑fiscal. En el caso concreto, una infracción de ordenamiento financiero también puede ser subsanada mediante una autodenuncia.