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RECURSOS HUMANOS Y NÓMINAS
Primas para el seguro de salud grupal privado
Las cotizaciones al seguro de salud obligatorio son, en principio, deducibles como gastos deducibles. Recientemente, el Bundesfinanzgericht (BFG) se ocupó de la cuestión de si también las primas de un seguro de salud grupal privado de un médico ya jubilado son deducibles como gastos deducibles.
El punto de partida fue un médico jubilado que recibía ingresos de pensión de la Ärztekammer así como de la Sozialversicherung der Selbstständigen. Además, durante su período activo hizo uso de un "Opting-out" y se afilió al seguro de salud grupal de una compañía aseguradora privada. En el marco de la declaración de impuestos del trabajador para el año calendario 2022, el médico no tuvo en cuenta las primas del "seguro básico grupal" pero las reclamó mediante una queja.
La queja fue rechazada por la oficina de impuestos como infundada. Dado que no existen cotizaciones obligatorias a instituciones de previsión o apoyo de la Ärztekammer ni cotizaciones a un seguro de salud obligatorio nacional, y tampoco cotizaciones derivadas de una obligación de seguro obligatorio nacional o extranjero, las primas del seguro no son deducibles como gastos deducibles.
El médico jubilado, sin embargo, argumentó que existía la posibilidad de elegir, en lugar del seguro de salud obligatorio, un seguro de salud grupal. Los pagos de primas al seguro grupal sustituirían, en ese caso, el seguro obligatorio.
Posición jurídica del Bundesfinanzgericht (BFG)
El BFG siguió la argumentación de la oficina de impuestos. Las primas de un seguro de salud grupal constituyen solo gastos deducibles en la medida en que representen cotizaciones obligatorias y que, en cuanto a su cuantía, equivalgan a las de la seguridad social obligatoria. Las cotizaciones obligatorias a instituciones de previsión y apoyo de las cámaras son deducibles como tales solo si el contribuyente está obligado a prestar el servicio. Por lo tanto, se requiere un elemento obligatorio para el pago de las primas del seguro grupal. Basta que las cotizaciones sean impuestas de manera obligatoria por una resolución del órgano de la cámara (en este caso, la Ärztekammer).
En el caso concreto, el contribuyente no pudo presentar tal resolución ni otro tipo de prueba. No se aportó evidencia de que las cotizaciones al seguro de salud grupal de médicos que optaron por salir del GSVG estuvieran obligatoriamente impuestas por el estatuto o una resolución de la Ärztekammer. Por consiguiente, las primas del seguro de salud grupal privado no constituían cotizaciones obligatorias y, por lo tanto, no eran deducibles como gastos deducibles.
Consejo:
En la medida en que para su grupo profesional sea posible un "Opting-out", le recomendamos que, antes de ejercer esta opción, solicite una revisión fiscal y de seguridad social.
La queja fue rechazada por la oficina de impuestos como infundada. Dado que no existen cotizaciones obligatorias a instituciones de previsión o apoyo de la Ärztekammer ni cotizaciones a un seguro de salud obligatorio nacional, y tampoco cotizaciones derivadas de una obligación de seguro obligatorio nacional o extranjero, las primas del seguro no son deducibles como gastos deducibles.
El médico jubilado, sin embargo, argumentó que existía la posibilidad de elegir, en lugar del seguro de salud obligatorio, un seguro de salud grupal. Los pagos de primas al seguro grupal sustituirían, en ese caso, el seguro obligatorio.
Posición jurídica del Bundesfinanzgericht (BFG)
El BFG siguió la argumentación de la oficina de impuestos. Las primas de un seguro de salud grupal constituyen solo gastos deducibles en la medida en que representen cotizaciones obligatorias y que, en cuanto a su cuantía, equivalgan a las de la seguridad social obligatoria. Las cotizaciones obligatorias a instituciones de previsión y apoyo de las cámaras son deducibles como tales solo si el contribuyente está obligado a prestar el servicio. Por lo tanto, se requiere un elemento obligatorio para el pago de las primas del seguro grupal. Basta que las cotizaciones sean impuestas de manera obligatoria por una resolución del órgano de la cámara (en este caso, la Ärztekammer).
En el caso concreto, el contribuyente no pudo presentar tal resolución ni otro tipo de prueba. No se aportó evidencia de que las cotizaciones al seguro de salud grupal de médicos que optaron por salir del GSVG estuvieran obligatoriamente impuestas por el estatuto o una resolución de la Ärztekammer. Por consiguiente, las primas del seguro de salud grupal privado no constituían cotizaciones obligatorias y, por lo tanto, no eran deducibles como gastos deducibles.
Consejo:
En la medida en que para su grupo profesional sea posible un "Opting-out", le recomendamos que, antes de ejercer esta opción, solicite una revisión fiscal y de seguridad social.