Actualidad
FISCALIDAD INTERNACIONAL
Endurecimientos en la imposición por salida
De acuerdo con la Ley de Medidas Presupuestarias 2026, aprobada el 10.06.2026 en el Nationalrat, se producirá un endurecimiento de la imposición por salida cuando personas físicas se trasladen fuera de la UE y del EEE.
Cuando una persona física traslada su residencia de Austria al extranjero, deben tributar las reservas latentes acumuladas hasta la fecha de salida de valores, participaciones y demás activos de capital. Sin embargo, si la salida se produce dentro de la UE o del EEE, las personas físicas tienen la posibilidad de solicitar que el impuesto correspondiente no se fije y, de este modo, obtener una prórroga.
La deuda tributaria se determina, pero solo debe pagarse (fijarse) cuando la enajenación del activo de capital en cuestión se produzca efectivamente. Si el activo de capital se vende posteriormente en el extranjero, la parte del incremento de valor generada durante la residencia en Austria deberá tributar retroactivamente en Austria.
Obligación de información recurrente
Ahora el contribuyente o el sucesor legal (p.ej. el heredero) debe demostrar que, respecto a la deuda tributaria no fijada, aún no ha ocurrido el hecho que desencadene la fijación (p.ej. la enajenación del bien económico). Esto se aplica a todas las determinaciones que se acuerden en resoluciones posteriores al 30.6.2026. El endurecimiento se aplica siempre que los ingresos determinados a raíz de la salida superen en conjunto más de EUR 100,000 en un año impositivo. La prueba deberá presentarse anualmente, a partir del año de la salida, y deberá efectuarse antes del 31.12. del año siguiente. Si la prueba anual no se presenta o no se presenta dentro del plazo, se considerará una enajenación ficticia y el impuesto aún no fijado deberá pagarse.
Obligación de información única
Para los "casos antiguos" el texto legal prevé una obligación de prueba única. Se consideran casos antiguos todas las deudas tributarias determinadas en resoluciones después del 31.12.2005 y antes del 1.7.2026, pero que aún no se han fijado. Si el importe cuya deuda no se fijó originalmente supera EUR 100,000, el contribuyente o su sucesor legal debe demostrar, antes del 31.12.2026, que hasta la fecha no ha ocurrido el hecho que desencadene la fijación. Para los casos antiguos no existe un mecanismo comparable mediante el cual la infracción de la obligación de información produzca automáticamente una realización.
La (recurrente y única) prueba puede, por ejemplo, presentarse mediante un extracto de depósito, extracto del registro mercantil o certificaciones comparables y debe enviarse por escrito o a través de la función "otros documentos" en FinanzOnline.
La Ley de Medidas Presupuestarias 2026 entra en vigor al día siguiente de su publicación, lo que debería ser el 1.7.2026.
Consejo: Una salida puede, bajo determinadas circunstancias, conllevar altas cargas fiscales. Por ello, la planificación y asesoramiento fiscal son recomendables tanto antes como después del traslado. Si lo necesita, estaremos encantados de ayudarle.
La deuda tributaria se determina, pero solo debe pagarse (fijarse) cuando la enajenación del activo de capital en cuestión se produzca efectivamente. Si el activo de capital se vende posteriormente en el extranjero, la parte del incremento de valor generada durante la residencia en Austria deberá tributar retroactivamente en Austria.
Obligación de información recurrente
Ahora el contribuyente o el sucesor legal (p.ej. el heredero) debe demostrar que, respecto a la deuda tributaria no fijada, aún no ha ocurrido el hecho que desencadene la fijación (p.ej. la enajenación del bien económico). Esto se aplica a todas las determinaciones que se acuerden en resoluciones posteriores al 30.6.2026. El endurecimiento se aplica siempre que los ingresos determinados a raíz de la salida superen en conjunto más de EUR 100,000 en un año impositivo. La prueba deberá presentarse anualmente, a partir del año de la salida, y deberá efectuarse antes del 31.12. del año siguiente. Si la prueba anual no se presenta o no se presenta dentro del plazo, se considerará una enajenación ficticia y el impuesto aún no fijado deberá pagarse.
Obligación de información única
Para los "casos antiguos" el texto legal prevé una obligación de prueba única. Se consideran casos antiguos todas las deudas tributarias determinadas en resoluciones después del 31.12.2005 y antes del 1.7.2026, pero que aún no se han fijado. Si el importe cuya deuda no se fijó originalmente supera EUR 100,000, el contribuyente o su sucesor legal debe demostrar, antes del 31.12.2026, que hasta la fecha no ha ocurrido el hecho que desencadene la fijación. Para los casos antiguos no existe un mecanismo comparable mediante el cual la infracción de la obligación de información produzca automáticamente una realización.
La (recurrente y única) prueba puede, por ejemplo, presentarse mediante un extracto de depósito, extracto del registro mercantil o certificaciones comparables y debe enviarse por escrito o a través de la función "otros documentos" en FinanzOnline.
La Ley de Medidas Presupuestarias 2026 entra en vigor al día siguiente de su publicación, lo que debería ser el 1.7.2026.
Consejo: Una salida puede, bajo determinadas circunstancias, conllevar altas cargas fiscales. Por ello, la planificación y asesoramiento fiscal son recomendables tanto antes como después del traslado. Si lo necesita, estaremos encantados de ayudarle.