Actualidad
RECURSOS HUMANOS Y NÓMINAS
Prestaciones de seguro a todo riesgo empresarial a empleados
La indemnización por kilometraje sustituye los costes del uso profesional del vehículo privado. Si el empleador asume además gastos o riesgos privados, puede generarse un beneficio imponible para el trabajador.
Una empresa empleaba a trabajadores que utilizaban sus automóviles privados para desplazamientos de negocio. Por ello recibían del empleador una indemnización por kilometraje. Además, el empleador ofrecía a los empleados prestaciones de un seguro a todo riesgo (Kaskoversicherung) para los recorridos realizados por motivos empresariales. Esta cobertura podía ampliarse a viajes privados mediante un pago adicional de EUR 100 al año. Si en un desplazamiento de servicio se producía un accidente y había que abonar un deducible, también lo asumía el empleador.
La administración tributaria concluyó que el seguro a todo riesgo asumido por el empleador y los deducibles pagados deben considerarse, a efectos fiscales, como un beneficio derivado de la relación laboral para los empleados. La empresa argumentó que se trataba de una cobertura destinada a evitar la responsabilidad de indemnización frente al trabajador.
Decisión del BFG y del VwGH
Tanto el Bundesfinanzgericht (BFG) como el Verwaltungsgerichtshof (VwGH) confirmaron la posición de la autoridad fiscal. Resulta relevante la distinción entre la sustitución de los gastos de desplazamiento profesional (indemnización por kilometraje, Kilometergeld) y el beneficio adicional para el empleado derivado del seguro a todo riesgo o del deducible pagado. La indemnización por kilometraje debe cubrir los gastos que el trabajador incurre al poner su vehículo privado a disposición del empleador. Los pagos adicionales del empleador pueden constituir un beneficio extra para el trabajador y, por tanto, están sujetos a tributación.
Las primas del seguro pagadas por el empleador no constituyen, sin embargo, un beneficio imponible para los empleados. En este caso, el empleador era el tomador del seguro y los derechos derivados de la póliza le correspondían exclusivamente a él. Por tanto, los trabajadores no recibían un beneficio personal al pagarse la prima.
La situación era distinta en caso de prestación por siniestro. Cuando el empleador asume el daño al coche privado del trabajador, éste se ve aliviado económicamente, lo que genera un salario imponible. Lo mismo ocurre si el accidente tiene lugar durante un desplazamiento de servicio.
Consejo: En el ámbito de la nómina existen con frecuencia temas y preguntas que pueden tener repercusiones fiscales a largo plazo, incluso sobre responsabilidades en materia de retención del impuesto sobre la renta. Por ello, una asesoría integral y oportuna resulta esencial, sobre todo en este sector tan delicado.
La administración tributaria concluyó que el seguro a todo riesgo asumido por el empleador y los deducibles pagados deben considerarse, a efectos fiscales, como un beneficio derivado de la relación laboral para los empleados. La empresa argumentó que se trataba de una cobertura destinada a evitar la responsabilidad de indemnización frente al trabajador.
Decisión del BFG y del VwGH
Tanto el Bundesfinanzgericht (BFG) como el Verwaltungsgerichtshof (VwGH) confirmaron la posición de la autoridad fiscal. Resulta relevante la distinción entre la sustitución de los gastos de desplazamiento profesional (indemnización por kilometraje, Kilometergeld) y el beneficio adicional para el empleado derivado del seguro a todo riesgo o del deducible pagado. La indemnización por kilometraje debe cubrir los gastos que el trabajador incurre al poner su vehículo privado a disposición del empleador. Los pagos adicionales del empleador pueden constituir un beneficio extra para el trabajador y, por tanto, están sujetos a tributación.
Las primas del seguro pagadas por el empleador no constituyen, sin embargo, un beneficio imponible para los empleados. En este caso, el empleador era el tomador del seguro y los derechos derivados de la póliza le correspondían exclusivamente a él. Por tanto, los trabajadores no recibían un beneficio personal al pagarse la prima.
La situación era distinta en caso de prestación por siniestro. Cuando el empleador asume el daño al coche privado del trabajador, éste se ve aliviado económicamente, lo que genera un salario imponible. Lo mismo ocurre si el accidente tiene lugar durante un desplazamiento de servicio.
Consejo: En el ámbito de la nómina existen con frecuencia temas y preguntas que pueden tener repercusiones fiscales a largo plazo, incluso sobre responsabilidades en materia de retención del impuesto sobre la renta. Por ello, una asesoría integral y oportuna resulta esencial, sobre todo en este sector tan delicado.